Przejdź do treści

Ulga podatkowa § 35c EStG: warunki i relacja do BEG

5 min czytania

Obok dotacji BEG (federalny program dofinansowania efektywnych budynków) istnieje dla własności mieszkaniowej użytkowanej na własny użytek druga droga: ulga podatkowa według § 35c Einkommensteuergesetz (EStG, niemiecka ustawa o podatku dochodowym). Działa przez podatek dochodowy, wymaga jednak przedsiębiorstwa specjalistycznego, zaświadczenia i określonego sposobu płatności. Dla tego samego przedsięwzięcia obie drogi się wykluczają.

Kto i co jest objęte ulgą

Przepis dotyczy przedsięwzięć energetycznych w budynku własnym, położonym w UE lub EOG i użytkowanym na własne cele mieszkaniowe. Budynek musi w chwili realizacji przedsięwzięcia być starszy niż dziesięć lat; rozstrzygający jest początek budowy. Ulga przysługuje tylko wtedy, gdy właściciel użytkuje budynek w danym roku kalendarzowym wyłącznie na własne cele mieszkaniowe.

Ulgą objęte są następujące przedsięwzięcia:

  • izolacja cieplna ścian, połaci dachowych i stropów kondygnacji,
  • wymiana okien lub drzwi zewnętrznych,
  • wymiana lub montaż instalacji wentylacyjnej,
  • wymiana instalacji grzewczej,
  • systemy cyfrowe do optymalizacji eksploatacji i zużycia,
  • optymalizacja istniejących instalacji grzewczych, o ile są starsze niż dwa lata.

Wysokość ulgi

Rok kalendarzowy Stawka od nakładów Kwota maksymalna ulgi
Rok zakończenia przedsięwzięcia 7 % 14 000 euro
Rok następny 7 % 14 000 euro
Drugi rok następny 6 % 12 000 euro

Na każdy objęty ulgą obiekt kwota maksymalna ulgi podatkowej wynosi 40 000 euro; można łączyć kilka pojedynczych przedsięwzięć. Rachunkowo wyczerpuje to nakłady do 200 000 euro. Ponieważ ulga zmniejsza podatek dochodowy według taryfy, korzyść zależy od indywidualnego zobowiązania podatkowego.

Koszty doradcy energetycznego dopuszczonego przez BAFA (federalny urząd ds. gospodarki i kontroli eksportu), który towarzyszy przedsięwzięciom w zakresie planowania, zmniejszają podatek odmiennie, o 50 procent nakładów. Procedury przyznawania dofinansowania jak w BEG przepis nie reguluje; przewiduje ulgę „na wniosek”.

Dwie dalsze granice dotyczą stosunków własnościowych i podwójnego uwzględnienia. Jeżeli własność przysługuje kilku osobom, z ulgi dla obiektu można skorzystać łącznie tylko raz. Nakłady, które zostały już uwzględnione jako wydatki operacyjne (Betriebsausgaben), koszty uzyskania przychodu (Werbungskosten), wydatki szczególne (Sonderausgaben) lub nadzwyczajne obciążenia (außergewöhnliche Belastungen), są wyłączone; obiekty wynajmowane odpadają więc już z powodu użytkowania na własny użytek.

Przedsiębiorstwo specjalistyczne, zaświadczenie, sposób płatności

  • Przedsiębiorstwo specjalistyczne: Przedsięwzięcie musi zostać wykonane przez przedsiębiorstwo specjalistyczne. Rozporządzenie wymienia branże, takie jak roboty sztukatorskie, malarskie i lakiernicze lub dekarskie, wymaga jednak, aby przedsięwzięcie należało do branży przedsiębiorstwa.
  • Zaświadczenie: Przedsiębiorstwo specjalistyczne zaświadcza według urzędowo ustalonego wzoru, że warunki są spełnione co do zasady i co do wysokości.
  • Wymagania minimalne: Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV, rozporządzenie w sprawie energetycznych przedsięwzięć remontowych) ustala je dla każdego przedsięwzięcia w załącznikach, dla ścian np. wartości maksymalne współczynników przenikania ciepła. Zgodność potwierdza przedsiębiorstwo specjalistyczne. Jak czytać parametry w kartach technicznych, opisuje artykuł Czytanie karty technicznej.
  • Faktura i płatność: Faktura musi wykazywać przedsięwzięcie, robociznę i adres obiektu, być sporządzona w języku niemieckim i zapłacona na konto wykonawcy świadczenia.

Granice czasowe

Przepis dotyczy przedsięwzięć, których realizację rozpoczęto po 31 grudnia 2019 r. i które zostaną zakończone przed 1 stycznia 2030 r. Za początek uznaje się w przypadku przedsięwzięć wymagających pozwolenia wniosek o pozwolenie na budowę, w przypadku pozostałych przedsięwzięć niewymagających pozwolenia, zgłoszenia ani postępowania początek wykonywania robót budowlanych. Aktualne brzmienie ESanMV należy stosować po raz pierwszy do okresu rozliczeniowego 2025 i dotyczy ono przedsięwzięć rozpoczętych po 31 grudnia 2024 r.

W dostępnym brzmieniu rozporządzenie odsyła jeszcze do Gebäudeenergiegesetz (ustawa o energii w budynkach). Ustawa nosi obecnie nazwę Gebäudemodernisierungsgesetz (ustawa o modernizacji budynków); odesłania do poszczególnych paragrafów należy więc sprawdzić z aktualnym brzmieniem, szczegóły podaje artykuł GEG nazywa się teraz GModG.

Relacja do BEG

§ 35c ust. 3 wyłącza ulgę, jeżeli chodzi o przedsięwzięcie publicznie dofinansowane, dla którego korzysta się z kredytów o obniżonym oprocentowaniu lub zwolnionych z podatku dotacji. Wytyczne BEG to odzwierciedlają: wnioskodawcy muszą zobowiązać się, że nie złożą dla tego samego przedsięwzięcia wniosku o wsparcie podatkowe. Różne przedsięwzięcia można natomiast łączyć, np. dotację BEG na ogrzewanie z ulgą podatkową na izolację ścian.

Cecha Dotacja BEG, obudowa budynku Ulga podatkowa § 35c
Procedura Wniosek w portalu BAFA, umowa tylko z warunkiem dofinansowania Ulga na wniosek, działa przez podatek dochodowy
Stawka 15 % wydatków kwalifikowanych; z bonusem iSFP (indywidualny plan remontu) 20 % od części powyżej progu 7 % + 7 % + 6 % = 20 % w ciągu trzech lat
Górna granica wydatki kwalifikowane: 30 000 euro dla pierwszej jednostki mieszkalnej Ulga: 40 000 euro na obiekt
Zaangażowanie fachowe Ekspert ds. efektywności energetycznej Przedsiębiorstwo specjalistyczne z zaświadczeniem
Kto wszyscy inwestorzy, także przedsiębiorstwa tylko właściciele mieszkający we własnym budynku

Przykład obliczeniowy z dowolnie przyjętymi założeniami: przy nakładach 30 000 euro, bez iSFP i przy wystarczającym zobowiązaniu podatkowym BEG dałaby 4 500 euro dotacji. Ulga podatkowa wyniosłaby 6 000 euro, rozłożone na 2 100, 2 100 i 1 800 euro w trzech latach. Jak wzajemnie wypadają termin, warunki i koszty eksperta ds. efektywności energetycznej, można ocenić tylko w indywidualnym przypadku.

Dla wielu właścicieli pozostaje otwarte, czy zobowiązanie podatkowe w najbliższych trzech latach w ogóle pochłonie ulgę. Można na to odpowiedzieć tylko na podstawie własnych danych podatkowych, a nie tabelą.

Źródła

Czytaj dalej

Więcej praktycznej wiedzy z tego samego obszaru tematycznego.